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LIBRARY 
 
 OF THE 
 
 UNIVERSITY OF CALIFORNIA. 
 
 GIF^T OF 
 
 Accession No. 
 
 89$ 
 
 Clots 
 
 . PROPERTY OF 
 
 THE 
 
 CO. 
 
 23 FIRST STREET 
 
 SAN FRANCISCO 
 
The Bancroft Company 
 
 DESIGNERS f ENGRAVERS PRINTERS 
 
 LITHOGRAPHERS BOOKBINDERS 
 
 PUBLISHERS STATIONERS SCHOOL FURNISHERS 
 
 PIANOS AND ORGANS 
 
 flistory Building, market St. ) 
 Factory, 49 pi*st Street ) 
 
 TIT? A xrrwT?Q HO West Santa Clara Street, San Jose 
 "(Panorama Building, Los Angeles 
 
 CALIFORNIA 
 
 Die Banepoit-Companie 
 
 ZEICHNER GRAVEURE BUCHDRUCHER LITHOGRAPHE 
 
 BUCHBINDER VERLEGER 
 
 HANDLER IN SCHREIB MATERIALIEN % SCHULBUCHER 
 
 KLA VIEREN UNO ORGELN 
 
 Kistory Building, market St. ) pPANCISCO 
 
 Fabrik, 49 Fi^st Street j 
 
 PIT TAT W-NT i 4 West vSauta Clara Street, San Jose 
 s \ Panorama Building, Los Angeles 
 
 CALIFORNIA 
 
 Compariia Bancroft 
 
 IMPRESORES LITO'GRAFOS GRA v A DO RES 
 
 ENCUADERN ADORES PUBLICISTAS 
 
 COMERC1ANTES EN TOD A CLASE DE LI BROS Y UTILES DE ESCl'ELA 
 PIANOS Y ORGAN OS 
 
 Oficina, History Building, Calle de Market r 
 Fabrica, No. 49 Calle Primera SAN 
 
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 j No. 40 Calle West Santa Clara, San Jos^ 
 } Panorama Building, Los Angeles 
 
 CALIFORNIA 
 
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 Practical method foi? taking a Balance 
 
 Sheet at any time, ijuithout 
 
 Inventory 
 
 BY 
 
 JOSEPH L. DUQUE 
 
 THE -BANCROFT COMPANY, PRINTERS 
 
 SAN FRANCISCO. CALIFORNIA 
 
 1888 
 
Entered according to Act of ..ongress, in the year 1888, by 
 JOSEPH L. DUQUE, 
 
 In the Office of the Librarian, at Washington, D. 0. 
 
 All Hights Reserced. 
 
Accuracy and simplicity are the axis the business-transact- 
 ing world moves on. An accurate knowledge of the true state 
 of a business-house shows what is necessary to be done in order 
 to either improve the affairs or as a timely warning to avert 
 bankruptcy, or at least its greater evils. That knowledge 
 ought to be at all times within reach ; for time is an important 
 factor ; hence the imperious necessity for an efficient process to 
 bring to the merchant's mind his resources, liabilities, losses 
 and gains, as often as business may require it. 
 
 The present systems used in business-houses prove by no 
 means equal to the emergency ; the old inventory system being 
 on financial and laborious considerations decidedly impracticable 
 at short intervals. The appalling frequency of unnecessary 
 failures loudly calls for a method which, answering as well the 
 purpose of the inventory, should be relieved of the costly and 
 troublesome accidents attached to the latter. The truth of 
 these remarks might be graphically illustrated by the recent 
 and surprising failure of a well known, large firm of this city, 
 whose resources were more than twice the amount of their 
 liabilities, but being, at the time, actually out of currency, 
 could not meet a bill due from a bank, and thus were compelled 
 by the latter to make an assignment. The firm alluded to was 
 worth ten, perhaps twelve times the amount which caused the 
 failure ; but being unable to show their resources and liabilities, 
 or to use the proper term, a balance sheet, they were unmerci- 
 fully forced to the worst. Had they been practicing our Stock 
 
INTRODUCTION 
 
 System, and thus enabled to have a balance sheet at any given 
 time, the bank, beyond a doubt, would not have entertained 
 any fear, and gladly would have granted even a new loan. 
 
 Law provides checks and guards for banking institutions, in 
 order to prevent failures which involve the fortunes of man}' ; 
 it should equally provide some regulations to the effect that all 
 business houses liable to an eventual bankruptcy should have 
 a balance sheet at least monthly, even if in some instances it 
 should prove to be only for the proprietor's own benefit ; but 
 at all events averting as far as wise measures could be of any 
 avail, that ruption of business equilibrium and its disastrous 
 consequences, occasionally fatal, and produced by either fraudu- 
 lent or honest failures. 
 
 That our Stock System is practically a signal success, is 
 irrefutably demonstrated by the firms which are using it. 
 Facts are more eloquent than theories ; and the simple, prac- 
 tical rules set forth in this system are a legitimate conse- 
 quence of the former. 
 
 Whatever the nature, magnitude or uncommon character of a 
 business-house may be, avails naught ; as long as the tradi- 
 tional practice of buying and selling is the aim of the merchant, 
 our Stock System will find its way in displacing inventory, 
 conquering prejudice, and to the full satisfaction of the pro- 
 prietor, his step then being firm in the clear business path. 
 
 Convenient adaptations in order to answer the necessities of 
 place, condition or circumstances of business are, of course, 
 left to the judicious discretion of the merchant ; but the con- 
 cise and practical method by which a business-man is always 
 able, without inventory, to ascertain the true state of his busi- 
 ness, or as it is called in the market, ' ' to take a balance sheet, ' ' 
 is as follows : 
 
GGDGRAL 
 
 DISPOSITION OF MERCHANDISE 
 
 Goods coming into the possession of the firm are put into a 
 separate place called General Stock ; this is charged with all 
 merchandise received and at the price paid for by the firm. 
 Some stores are divided into classified departments, as jewelry 
 department, fancy stationery, etc., and these call on General 
 Stock for their supply, which proceedings credit the latter and 
 debit the x department respectively. But whatever the arrange- 
 ments of the house may be, the principle of keeping an inde- 
 pendent department for General Stock must remain always 
 unaltered. 
 
 BOOKS 
 
 The books necessarily required to operate this system are a 
 General Stock book, ruled similar to a plain cash book, and one 
 alphabetical Goods Register, though convenience sometimes sug- 
 gests for each department to keep a memorandum of goods 
 bought (from General Stock) and sales, which addition strength- 
 ens the system against errors, and contributes toward the sur- 
 prising fact that a merchant knows or is able to know, 
 always, how many yards, pounds or pieces he has of all 
 articles in which he deals. 
 
STOCK SYSTEM 
 
 STOCK CLERK'S DUTIES 
 
 The stock clerk should keep an accurate record of merchan- 
 dise taken in, and sales; keep a careful watch on what will be 
 next needed, and note the same on his Goods Register ; have 
 all articles stored into lots, and in readiness for any peremptory 
 demand from the departments ; render monthly to the book- 
 keeper a neat and accurate statement as the final result of his 
 labors, and be responsible for all merchandise under his 
 immediate charge. 
 
 BASIS FOR ACCURACY 
 
 Through experience a business-man can always draw an av- 
 erage line of percentage, at which profit his goods are sold, 
 and this being the basis exactness depends upon, the nearness 
 to the truth the greater accuracy will be accomplished. 
 
 This percentage is charged to the different departments 011 
 goods sold (nominally) to them by General Stock ; but it is not 
 necessarily a rule to charge it as sales are made, for in some 
 instances it has been to great advantage to do it the last of the 
 month, and just prior to balance-sheet taking. 
 
 RULES TO ASCERTAIN THE WORTH OP 
 
 STOCK 
 
 The debit side of the stock book represents merchandise 
 bought, credit side sales made to the departments ; consequently 
 the debit less the credit, minus percentage onsates, is the net gen- 
 eral stock on hand. The bookkeeper arriving at such figures as 
 
GENERAL PRINCIPLES 
 
 the result of the above proceedings lead to, will subtract real 
 sales from nominal sales, and this result, minus its percentage, 
 will be net department stock, which, added to net general stock, 
 is all net stock on hand. If the firm possesses real estate, store 
 fixtures, etc., once being all properly valued, the fluctuation in 
 price can be easily ascertained according to actual estimates on 
 the market at the time. 
 
 In case of a wholesale and retail business-house, care should 
 be taken by the stock clerk to keep a separate account for each 
 department. 
 
 RULES TO FIND GAINS AND LOSSES 
 
 Subtract from net department stock, plus real sales, the 
 amount of net nominal sales ; the difference will show as total 
 merchandise gains. Total gains, minus total losses, will bring^ 
 forth net gains. If these terms have to be inverted, the result 
 will show the los . es sustained by the firm. 
 
Messrs. Madison & Monroe of New York, fancy goods, notions, 
 book and stationery dealers, have been doing an apparently 
 successful business for the last two years, but were greatly an- 
 noyed at the fact that whenever they wanted to know how 
 they stood in their business, had to undergo the troublesome 
 inventory. The practical idea of the Stock System being sug- 
 gested to them, they resolved to go once more only over their 
 entire stock, and after having a balance sheet, adopted a prac- 
 tice which would enable them, without further inventories, and 
 at any time, to ascertain accurately their Resources, Liabilities, 
 Losses and Gains. 
 
 From the last inventory are taken in total sums, goods valued 
 at prices paid for, the following figures which are the footings 
 of said inventory : 
 
 Net General Stock , $2,681,347 61 
 
 " Department Stock 1,853,485 27 
 
 All Net Stock 4,534,832 88 
 
 Therefore the stock clerk charged stock with $4,534,832.88, 
 and credited with $1,853,485.27 (as sales) plus $440,202.75, 
 232/1 average percentage given by the experienced managers of 
 the firm, and thus aggregating $2,293,688.02. Then he 
 brought out his alphabetical goods register and properly 
 shaped his articles so as to be ready for any order from the 
 departments. 
 
ILLUSTRATION 
 
 We see by the foregoing that stock was debitedfor$4,534,832.- 
 8Sandcreditedfor$2,293,68S.O2. During the following month's 
 business stock was charged with $798,107.79 worth of goods 
 bought at different times by the firm, and credited for $1,185,- 
 667.39 worth of goods sold to the different departments (per- 
 centage included). 
 
 The footings of the stock book at the last day of the month 
 showed : 
 
 Debit, $5,332,940.67. Credit, $3479>355-4 I - Subtracting 
 $826,346.90 (percentage) from the credit side footing resulted 
 $2,653,008.51, as net nominal sales, and which subtracted 
 from the debit footing gave $2,679,932.16 as the net general 
 stock on hand. 
 
 The real sales (cash and credit) made during that month 
 were $462,805.39 which subtracted from $3,479,355.41 (nom- 
 inal sales) resulted $3,016,550.02 ; and this amount minus 
 $716,430.62 (its percentage) gave $2,300,119.40 as net depart- 
 ment stock. 
 
 And net department stock plus real sales aggregated $2,762,- 
 924.79, and this amount minus $2,653,008.51 (net nominal 
 sales) gave $109,916.28 as total gains in that month. 
 
 Salaries, gas bill, insurance, etc., etc., amounted (as shown 
 by the Ledger) to $34,987.20, which being the total losses and 
 subtracted from total gains they had $74,929.08 as their net 
 gains. 
 
10 
 
 STOCK SYSTEM 
 
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ILLUSTRATION 11 
 
 Therefore we see that by the^foregoing proceedings the book- 
 keeper was able to present a balance sheet, and the proprietors 
 to know their resources, liabilities, losses and gains, at the 
 loivest estimates. Next month was opened like the previous 
 one, that is, charging General Stock with all net stock y and pla- 
 cing to its credit the amount of net department stock. 
 
 These simple and accurate principles are and ought to be a 
 prominent feature in a business-house ; but oddly enough, 
 merchants prefer for long months and years a system of guess- 
 ing, and finally resort to the old and painstaking inventory 
 system to find what with a neater, more secure method in their 
 business, and with only the expense of a clerk, a book, and a 
 list, they can readily accomplish at any time ; or, as it is cus- 
 tomary, monthly, having then a Balance Sheet instead of the 
 well-nigh worthless Trial Balance. 
 
OF THE 
 
 UNIVERSITY 
 
StoeK 
 
 This Company publishes, revises and translates English, German, 
 Spanish, French, Russian and Italian Works. Secures Copyrights for 
 authors and manages the sale of their Books. 
 Address : 
 
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 t^ootn %, murphy Building, market and Jones Streets 
 Take Elevator SAN FRANCISCO, CRU. 
 
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 besorgt den Verkauf ihrer Biicher. 
 
 STOCK SYSTEm 
 
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 DIRIJIDSE A 
 
 COmPfl^IA STOCK SYSTEm 
 
 Cuarto fio. *, murphy Building, Calles market y Jones 
 
 Tomese el Elevador SAN FRANCISCO, 
 
(Sine praftifd7c Zlletfyobe jc&agdt ofyne 
 
 311 
 
 X 
 
 San ^ranctsco, (lalifornien, 
 
 1888. 
 
21 He $e$te oorbefealten. 
 
ftoitj. 
 
 brn 33etrag on 75 dent in ^oj^marlen obcr $pojtontt>effun<j ftirb ein 
 bee 2Daaren*<29JUm$ an irgenb cine 5lbbre(|e in ben Sereinigtcn 
 Staatcn Derfanbt, 
 
 ADDRESS: 
 
 STOCK SYSTEM CO., 
 
 Mnroliy Bnililiiie, Cor, Market and Jones Sts, S. F. 
 
9UuratefTe unb (infad)beit ftnb bie 2t$fen, um bic ficb bag cfdjaftsleben 
 bewcgt. Sine genaue Ginftcfyt in bie wirtticfye efd;dftglage eincg antlungg* 
 aufcg lebrt roag jur ebung beg efdjdftg netfyig wcrbcn mag unb bicnt alg 
 rcd)tjeitige 2I5arnung :r Snfotocnj, obcr uvninfteng or ibrcn fcfclimmftcn 
 Uebcln. icfe (Tiufi^t foflte immer im ncicfyftcn 53crcic^ fcin, bc;n $nt \\t cin 
 n>id)tti]cr Jaftor, aus bcm bic g(bicterifd)c 9ictbn?enbigfcit cincr fichcrcn !D?c* 
 tfccbe cntfpringt, irclc^c bcm itaufmann Scnnogcn. ^crbinblicbtcitcn, :u>inn 
 unb 9?crtufl flar r 3tugcn fubrt, fo eft bag cfd)dft eg crforbcvt. 
 
 Xag in ef$aft6 Jpaufent jc^t gcbrdu0Iid)c 93crfabrcn cntfprt^t ben (frfcvbcr 
 niffcn fcincswcge; bag cite ^^jlcm bcr 3iwmuv*2Utina()ine crwcijl fid) au 
 ftnarjiedcn runbcn, unb jveil eg ju mnftdnblid) ijl, alg flangti^ unau^fu&rbar 
 in furjen 3 n> M^^Taumcn. 9iug bcr crfd)rccfenbcn 3in^abl yi'rmcibli^ 
 rotte crgtcbt fic^ bas bringcnbc ^eburfnif eincg (2y|lcmg, mc(d)cg, ben 
 bcr 3nentur cnt|"prcd>cnb, frci ifl cn ben i^r anfcaftcnbcn foflfptclige n unb mu&- 
 famtn ^antierungrn. Xcutttd)er fann bic ffl?a^cit biefer 2?ebauptung nid^t 
 gcfd)ilbeit wcrbcn ale burd) bie unldngft cingctrctcne ev|launtic^e 
 (in|leflung einer bcbcutcnben t)ic(igen Sinna, bercn Slfticn ifarc 
 feitcn mc^r aid boppctt becftai, bie abcr, jur 3cit on 3?aarmittcln cntble^t, cine 
 ^anfforberung nidjt bonerircn fonntc unb babuid) gejttjungfn n?uvbe ber 5*anf ifjr 
 cfcbdft ju uberfc^reiben. ^ie crwa()nte ^irma war fur ben jcl)nfad)cn ebcr 
 5tt50tffad)cn 53etrag bcr <Summe gut, irelc()e ben ^a(i yerurfacfotc, nntrbe abcr 
 rudftc^tglog jum 3lujjer|l:en gebrdngt, tueil fie unfdbig war ifyre ?Kittcl unb ibre 
 23erbinblid)fcitcn ebcr, um badfaufmdnnifcbe 2Bert ju gcb v aud)en, cine5?itarj ju 
 jeigen. ^dtte biefclbe unfcr 2Baarcn'cflcm bcnu^t, unb ware baburd) im 
 (Jtanbe g r rocfcn cine 5Mlanj 511 jcbcr $t\t ju jifbnt, fo wiirbc t>ie ^anf jwcifcfleg 
 feinc 93efur(^tungcn gcfecgt unb mit SSergnugen ncue ^r'l^ii beroifligt baben. 
 
 giir bie 5?anfen erbnen bie $efclje 5(uffid)t unb (Einfcbrdnfungen an, um ^artf^ 
 rotten torjubeugcn, bci wclcben bag ^ermogcn dicier gefabrbet roirb, eg fottten 
 abcr aud) ^crorbnungcn crtaffni wcrbcn um aflc, e waigcn gaflimcnten auggc- 
 
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 fct;tc $anbtung**$&uftt minbefteng ju monatticfyen 23i(anj9UtfiMnngcn anju- 
 fallen, fclbfl roenn in mancfyen fatten ftd) baraus ein SCort&cit and) nut fur ben 
 3n()abcr crgdbe, urn abcr in aflat $dflen, forfeit toetfe Wafcrcgetn bics j>crmca.;, 
 bie Stoning bcs gefcfydftlidKn teid)geu>id)t?, mit ifyren traurigen, eft verKing* 
 nieflcn donfcqucnjen abjuroenbcn, wetdbc aug betrugcrifd)cn tt>ic au? cferlicfccu 
 9?anfrcttcu rcfulrirt. 
 
 unfcr S5?aarcn*S9Jlm ctncn au^ge^ei^neten (Jrfolg I;at tt>irb burd) bic 
 unbeflreitbar betricfcn, )DcId)e c6 befolgen. Sbatfacfycn fprcd)rn bcrcbtcr 
 ols 3;becvien, unb bie in btcfcm <2i5ilcm niebcrgetcgtcn einfa^cn, praftifc^cn 9tc* 
 gcln ftnb bie fa^ma^igc 2?egrurbung be^ erflmn. 
 
 Xcr G^aracier, bcv Umfang ober bic Sigcnartiglcit eincS cfduifte -aufc 
 l&un nic^tg jur Sacbc; fo lange fctnc Stufgabc in bcm ubcrliefcrtcn ??rait*e tc* 
 ftcbt, ju ^laufcn unb gu 23erfaufcn, nMrb biefes Si)|lcm fcincn SBeg Inncin ftubcn, 
 bic ^nycntur ycrbrdnycn unb 2>orurtl)eilc bcftcgcn, jur yellftanbijjcn .^Nfitfbcn- 
 jlcttung beg Snbabcr?, wd^cr alebann fi^eren 2*vittce auf cbcncr 3?abn 511 
 
 l^qitcmc 3(npajjunrjfn bejugtic^ bcr Grforberniffe bcj gMafcca cbcr bcr bcfon- 
 bcrcn Uir.ftcinbc unb (^cfcfcdfi2crl)d(tni|Je bleibcn naturltc^ bcm cinftcfctigcn Ur^ 
 tt)cil b(0 ftaufmannft uberlaffen, bie furggcfa^tf, pvaftifct)e 9)ict^cbc aber, ivclc^c 
 ben dkf^dftemann jrberjcit bcfd^igt, c^ne 3ntentur^ufna^me, bie ioirflidje 
 cfc^dftelage ju crmitteln, cbcr, faufmdnnifd) audgcbriicft, M ^ilanj 511 jic^cn" 
 fyanbftabt ftcl) ; ivie folgt: 
 
 2lIIgcmeinc pri^ipien. 
 
 Pcrfiujnng iibcr IUaarcn=Bcftanbc. 
 
 2(fle in ben ^rjifc bcr J^irma gclangcnbcn fitcr ivcrbcn in cincn bcfcnbcren 
 aufgenommcn, ben wir cncra!-aartn-Sagcr ncnncn; baJTclbe unrb mit 
 ben iitern ju bin ecu bcr ftirma bafiir gcjaMtcn ^rcifen bclaftet. Wana)ec- 
 fd)dftc ftnb in gccrbnctc Untcrabtl)cUungcn wic (d)inucfaarcn, OJaflantrie> 
 waorcn, u f. w. Jit jerlcgcn, unb biingcn in ibrcr Cf rgdnyuui IHMH General - 
 SSaarcn- Eager ab, n?clc^ee bet 5?cjugcn crebitirt rodbrcnb bic Untcrabtbcilung 
 ccmepenbircnb btlajlct irb. S>ic bic (inri^tung be* ^aufc Hd) abcr and) 
 gcltalton mijgc, ba6 ^rin^io cinee vodirj getrcnntcn 9Jaiimc<< fiir ba^ (General* 
 SDaarcn-Sagrr i|^ uncin;cfd)vdnft fcftjubattnu 
 
19 
 
 fiir (Scnautotfcit. 
 
 (Sin efcfydftgmann fann auf runb son (rfa(mtn<j ben sprocentfafc an 
 burd)f$nittttd) bcjeicfynen, mit n>eld)cm fcine SBaaren ocrfauft rocrbcn, unb auf 
 biefcr 3?afte feincr $3crcctmuna roirb Me enauigfeit in bcm SSerbattnij) ftdfjcn 
 roie bie bcr 3lnnal)me jur SDtrllicfyfcit. 2$cmcncraUS5$aann 2aa.cr nnrbtnefcr 
 sprocentfafc ben UnterabtfycHungen bit aarcn^cjitjjen (nomincllcn SBcrfdufcn) 
 bcbiiirt, c6 ijl abcr ni^t gcvabc 9^cgcl bless fefort ju t(;un, fcnbcrn bigmcilcn s?or 
 t&eil&after c6 bid jum Snbc beg SKenatfi gu erfd)icbcn, wcnn man ficfy anfc^irft 
 bie 23ilanj ju 5tcl)cn. 
 
 I^ie jur irrd)fiif)iitn$ bicfcd S^flcmd unciubcbvlic!)cn i ; ud)er befcfyranfen ftd> 
 auf cin encraI*2Daaavcn2agcr=lHt^, al)rlid> rubricirt njie cin cinfac^cgdaiTa^ 
 53ud), unb cine atpbabetud)e6 SDaarcn-S^ciiiilcr, cbgtciil) 1 A cqunnlict)fcit ncc^ ben 
 cbraud) cines Memorials in ben Untcrabtfccilungcn cmpftcbU, urn bie Sinfaufe 
 (wmcncrat-Saa*en2a9Ci) unb bie SScrfaufc 511 btid)cn, burd) n>ct^cn3ua^g- 
 bag 2txtem an Sid)cr()c>l gcgrn^rifeum ^croinnt, unb ctncn ^taufmann in iibcr- 
 rafcbcnbcr SEBcifc ibatfnd)lid) unb jebcrjeit, nxnn ev n?i((, in bie age fctpt gcnau 
 fe|lju|lctlcn, tt)ie mete (ten, 9)funbc unb <2tuc!e on alien SBaaren, mit benen er 
 fyanbeft, uor^anbcn ftnb. 
 
 pftid^tcn bcs acjerbtcners. 
 
 Der Sa^erbiener foil rjcnau 1'ud) fubrcn iibcv bie eingrfwibcn unb bie 
 Q}er!auf auSgctyenben SDaarcn, cr fott auf tie.^cftdnbe ac^tcn unb auf bie nott)ig 
 n>erbcnt>cn Slnf^affungcn, n?eld)e im 2?aarcn--0tc^iftcr ju netiren fmb, er fott alle 
 3(rttfcl fo geerbnet fatten, bafj cr vtiJ^Itc^c Crbcrs bcr Untcrabt^eilunocn fefort 
 au*fu&rcu fann, unb am $ionatgfcfyluf; 1 bcm Su^^attcr eine faubcrc unb correfte 
 Ucber(id)t feiner $atujfcit cinbdnbigen. Sluferbem ijl cr erantroortlid) fur ben 
 SBaaren*33cjlanb unter f finer Scntrottc. 
 
 Hegeln 3ur nntttluno( bcs agcnoettr|S. 
 
 Tie Xebetfeitc beg eneral*2Baarcn*2aa.er*$?ud)g jeigt bie gjiajje bcr gefauften, 
 btc drebitfeite btc Summc bcr ben Untcrabtbeilungen uberlicfcrtcn liter, Deb t 
 ivcnigcr (Ircbtt, abjuglid) brg alg croinn jugefcblagcncn yroccntfatjfd, crgicbt 
 
bafycr ftctto bae Q5cncrai*2iS?aarcn4'ancr. Tcr 2? ltd" baiter brand 1 1 nur, nad)t k cm 
 cr tie tfferenj bicfcr Subtraction gcfunbcn l % at, He n>ir!H$rn Scrfaufc wn ben 
 nomincttcn, ab^ii^lid) beg f&inii'$r9C(ntfa$cf, abjujictycn urn jum ^ 
 ftanb bcr llntcrabtfyeilungcn ju gclangen, it>flc^c, jum mrral SD 
 afbirt, btc S"ctalfummc bc6 (jefammtcn SS?aairn "1'cftanbf^ 9?etto cr^icbt. 2l"cnn 
 bie fjtrma, fijrunbjlitcti', SabrnHnric^tunflen nnb bcrgt. bcft^t, wdd>c bcrcite fad>- 
 :rjldnbig abgefd)at;t ircrbcn finb, fo laffcn (id) bie 3lbn>cid)ungcn OLMI bicfnu 
 SScrte leicbt nad) 9}?agabe beg momcntancn 3"ilanbcg beg Warfice unb bev jjor- 
 bcrgpgangcncn 2d)man!ungen bcmcjfin. %$ rof^anbd mit illcin^anbcl t>cr' 
 bunbcn, fo mu man bafur fergen, baj? bie dcnti betbcr 5?rand)cn om ? 
 biencr j'cparat gefu^rt werben. 
 
 t>on (5cn>inn unb Pcrhift. 
 
 Wan jicbe oom 9{ctto-Sancr ber UntcrabttKihtnam, jujuglid) bcr 
 QSerfdufe, ben s ^ctto<5?etrag bcr nomincllcn ^crfaufe ab. unb crbd'.t in ber Differ- 
 cnj ben 99niito-cinn an 2aurcn. ITcr ^rutto^GJcwinn ^ci^t nad) Slbjitii beg 
 3?rutto*25crlufl8 ten Rctto cwinn. SWujfcn biefc ^cften in untjjefc&rtcr 
 gcbvaud)t rocrbcn fo jeigt bie Different ben on ber $irma erlittencn 
 
praftifcbe (Erleuterung. 
 
 ie errcn Wabifon unb Monroe in 9?en> $orf, Jpanblcr in furjen 
 SBaarcn, *pbantafie^lrtifetn unb Scfcrcibmaterialicn, batten in ben Icfcten jrcci 
 Sabrcn aur.enfcfyeintid) cin rcnrablcs cfdjaft gemadjt, be* nwrben (ie bd'ufitf 
 burct) ben Um|lanl> mifjgfjUramt, ba fie jcbc^mal, wcnn fie iinffcn irofiten, ivie 
 ba6cfc^aft jtiiflic^ ftanb, fict) ju liner mubfciigen Siwcntur ju tvqucmcn 
 batten. ?U^ ibnen bie praftifcbe 3bee tc6 @kiicralSaarcrt<& ger^^ltcmg vcr- 
 gefcbtagen n?urbe tcfj^loffen fie ibvcn^aaren^-eilanbiuivncit ctnma(, wic biebcr 
 fcfaufieDcn, naci) ^rjoijcncr 5.M(arj cbev cine sprajria (injufubrrn, bic fie in ben 
 Stanb fc^cn wiirbc , o^nc fcrnerconociUurcn unb jit jcbev 3eit ibrc 5(fticn, ^ajfi- 
 cn, enjinnc unb 2kr(uftc jit evmittcln. 9(u bcr tc^tcn 3n*>mtur finb fur bic 
 jiu (finfaufcpreifcn angcfc^trn S5?aarcn fo(icnbe, im Siwentarium al Xctal- 
 fummen figuvirenbe 3 a ^en ubcrnommcn: 
 
 97ctto (Sjcneral SDaarcnlagfr $2,681,347.61 
 
 Wetto Unterabt^eilungen $1,853,485.27 
 
 9?ettc gefammtcr SBaarenbeflanb .... $4,534,832.88 
 
 et ^a^crbiener ^at ba^er ba0 (Sienerat^SBaarentager mit $4,534,832.88 ju 
 bela^en unb ibm an (nomineflen) SScrfciufen $1,853,485.27 gutjufc^reibcn, 511- 
 juct'.ict) mi $440,202.75 profit ndmlid) 23 3 ^ ^recent nad) 5lngabc bee erfab- 
 renen cfd)dft^fubrer?, im (Banjen alfo $2,293,688.02. TTmnadjl nimmt cr 
 fein atvbabetifcfce^ 5Daarcn<?tefli|lcr jur ^parb unb orbnet bic^ unb feinc 
 ven fo, ba cr jcber Crbcr bcr Unterabtbeilungen fcfcrt Beige ijebcn fann. 
 
22 
 
 Sffite -roir feben, ijl alfo bae eneraU2aarentager mit $4,534,832.88 bebitirt 
 unb mit $2,293,688.02 crebitirt. 3m ef$aft*erlauf beg fetgcnfen SJionat? 
 twtrbe bag encrat-SFaarcnlagcr mit 798,107.79 fur ju wfdjicbcncn ritc\\ 
 flcfauftc SBaare betajht unb mit $1,185,667.39 fur liter crcbitirr, bie an tie 
 Unterabt^eilungen (incluftce ^rocentfa^ an ewinn) aU (nominefl) crfauft 
 
 Sim Ic^tcn Sage be6 !B?onoW aet.qen bie Summirungcn: Xebet $5,332,940 67 
 drebit $3,479,355.41. Snbem n?ir w\\ ber drebi^Summe $826,346.90 ale 
 *procent(a$ an ewinn abjie^en, crgcbcn ftc^ ate 9?etto 9?ominat'Berfaufc 
 $2,653,008.51, ftjcIAe, abgejooen cn bcr cbct-<Summe $2,679,932.16 a(e 
 9?etto bee moral- 2aaren-2ager la^t. 
 
 1)ie wirfltc^cn Scrfaufc (per Saffa unb auf3ciO belicfen fief) im Wcnat auf 
 ^462,805.39, jvcl^c, fubtral)irt t>en ben ncminellen 23erfaufen im ^etrciijc ucu 
 $3,479,355.41, ale Siffcrcnj $3,016,550.02 iibrig lajjen, unb btefe ummc, 
 abjujticb von $716,430.62. (^rcccntfafj an profit), ijl ber 9JcttO'2?cjlanD btr 
 Untcrabt^cilungcn mit $2,300,119.40. 
 
 ^er 9?ctto-2?eflanb bcr Untcrabt^cilungcn mad)t mit ben rmrttuten ^crfaufcn 
 $2,762,924.79 au?, unb biefcr 3?etra(j be^iffert naci) Sibjug uon $2,653,008.51 
 (0?ctto ber Nominal 23ei!aufe) mit $109,916.28, ben 3?rittto^eivinu biefee 
 
 abenmictl)e, efyaltcr, ^cleud)tungefoften, $erftd)erung u. f. tv. bctragnt 
 auerocielid) fccr ^iid)er $34,987. 20, foelcfycr 33etrag ate ^rutto=33erlu|1 em er- 
 jtclten 23rutto.cinn abgejogen, $74,929.08 ale 9htto<ermnn ber girma 
 ubrig la^t. 
 
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2Dir fe&en alfo, ba bag cbige IBerfa&ren ben Sht$$atter in ben 3tanb fe$t 
 cincn ^ilanjbogcn aufjujleflen unb bie t'fd)aft*3n!&aber in bie agc bring! ifcre 
 Slftiocn unb ^fltjbcn, fowie cwinn unb SScrlujl bet niebrigllcr 3lbf^a^ung genau 
 fenncn ju tcrnen. Xer folgenbe ?0?cnat n?irb ie ber oor^crgegangenc crejfnet, 
 mit bcr 3?elajlung beg fnerat-2Baarcn.agcr urn ben gcfammten 
 cjlanb 9letto unb inbcm i&m ber 9?etto^53e|1anb ber Unterabt&cilungcu 
 crcbitirt n?irb. 
 
 Xtefc cinfa^en unb juwlajjigcn ^rinsivicn finb, ob(t foflten boc^ ein 
 raftcrjug jebcg anbtung^aufe* frin, fcttfamer weifc jebcc^ besorjugen 
 leute Senate unb fclbjl 3^re tang cin nur auf SScrmut^ung bcgrunbeteg 33er* 
 fabrcn unb grcifm f^iic^li^ ju bcr wraltctcn unb mu^famen ^noentur, urn in 
 ibrcnefcba'ftcn bae jit crmittcln, a* cine rcinti^crc unb ftc^crcre^ctbcbe mit 
 ben gcringen llnfejlcn fiir einen anblungebicncr, cin 5?uc^ unb cin ^cgiftcr jit 
 irgcnb eincr 3eit cber, rote ubtidj, mcnatlid) nad)U>eijt, unb jirar &U wirflictr 
 anftatt bcr fajl wertblofcn 
 
OF THK 
 
 UNIVERSITY 
 
U LA REPUBLICA' 
 
 (ESTABLISHED 1881) 
 
 LA REPUBLICA, published every Saturday in the Spanish language, 
 has the largest circulation of any Spanish newspaper published in this 
 country, and is positively the best medium for advertising, as it circulates 
 among 32 million Spanish-speaking people in Mexico, Central and South 
 America. 
 
 The increased facilities of communication with those countries, 
 afforded by new lines of steamers and new railroads, offer great induce- 
 ments to business and enterprising men of America. 
 
 SUBSCRIPTION 
 
 In the United States, postage prepaid, $2.50 per year 
 Foreign, postage prepaid, - - 3.25 " " 
 Address: MODESTO E. GARCIA 
 
 531 California St., San Francisco, Cal. 
 
 "LA REPUBLICA" 
 
 (Gegiiindet 1^1) 
 
 Die Rephblica hat die grosste Cirkulation uuter den 32 Milliouen 
 Spanisch-Amerikanischer Leute in Mexiko, Central und Slid Amerika, 
 und ist bestimmt die beste Zeitung Anzeigen /AI verbreiten. 
 
 SUBSCRIPTIONS PREISH 
 
 Fur die Vereingten Staaten, porto eingeschlossen, $2.50 
 Fur das Ausland, - - 3.25 
 
 Man adressire: MODESTO E. GARCIA 
 
 531 California Strasse, San Francisco, Cal. 
 
 "LA REPUBLICA" 
 
 (I I NDADO EN 1881) 
 
 Este peri6dico se publica todos los sabados en el idioma espaiiol, 
 tiene mayor circulacion que ningun otro de su clase dado a luz en este 
 pais, y es sin disputa el mejor medio para anunciarse puesto que cir- 
 cula entre 32 millones de personas que hablan dicho idioma en Mexico, 
 Centre y vSud America. 
 
 Las facilidades de comunicacion con esos paises debido a las nuevas 
 lineas de vapores y ferrocarriles, son poderosos alicieutes para aquellos 
 que deseen extendt r sus relaciones comerciales. 
 
 Un anuncio en "/.a Republica " les reportara indudablemente exce- 
 lentes resultados. 
 
 En los Estados Unidos, franco de porte, $2.$opor afio 
 En el E. \-tranjcro, - 3.25 " " 
 
 Dirigidse a MODESTO E. GARCIA 
 
 531 Calle de California, San Francisco, Cal. 
 
SISTEMA-INVENTARIO 
 
 J^cglas Pvaetieas pat*a haeer Balance General en 
 todo tiempo, sin neeesidad de Inventafio 
 
 JOSE liUlS t)UQUE 
 
 Iifl 
 
 SRJi 
 
 1888 
 
Es propiedad de Jose Luis Duque 
 
Kxactitud y brevedad son los puntos sobre los cuales gira el 
 mtmdo mercantil. 
 
 El conocimiento exacto del verdadero estado de uii ne- 
 gocio expone aquello que es necesario para mejorar su marcha, 
 para evitar una bancarrota, 6 sus mayores daiios. Pero ese co- 
 nocimiento exacto debe estar siempre al alcance del propieta- 
 rio, porque el tiempo es uii factor importante ; y de aqui la im- 
 periosa necesidad de un proceso eficieute y que evidencie a 
 los ojos del comerciante sus recursos, deudas, perdidas y ganan- 
 cias, y con la frecuencia necesaria al buen curso del comercio. 
 
 Los sistemas que aun rigen en la mayoria de las casas de co- 
 mercio no prueban, en manera alguna, estar a la altura de la 
 necesidad ; el viejo sistema de inventario siendo bajo los 
 aspectos laborioso y financiero, decididamente impracticable a 
 breves intervalos. 
 
 La asombrosa frecuencia de quiebras especialmente innecesa- 
 rias, cnergicamente hablan en favor de un metodo que, llenando 
 propiamente el objeto del inventario, se halle libre de los cos- 
 tosos y molestos accidentes de este. 
 
 La verdad de estas consideraciones puede ser graficamente 
 ilustrada con la reciente e inesperada quiebra de una casa de 
 comercio bien conocida en este pais; quienes tenian por active 
 una cantidad mas que doble de aquella de su pasivo, pero que 
 debido a ciertas compras, se hallaban entonces sin los suficien- 
 tes fondos en caja para cubrir un pagare vencido a favor de un 
 
28 INTRODUCTION 
 
 banco de esta ciudad ; y asi, fueron compelidos por este ultimo 
 a presentarse en una desastrosa quiebra. Dicha casa tenia diez, 
 tal vez doce veces la suma causante de la quiebra, pero siendo- 
 les imposible manifestar en tiempo y a la satisfaccion del banco, 
 sus recursos y deudas, 6 por niejor decir, un Balance General, 
 fueron despiadadamente forzados a lo peor. Si la casa aludida 
 hubiera estado practicando el Sistema-Inventario, y asi capaz 
 de hacer balance general en un momento dado, el banco, in- 
 cuestionablemente, no habria abrigado recelo alguno, y gustoso 
 hubiera asentido no solo a una proroga si no tambien a un nuevo 
 emprestito. 
 
 Asi como las leyes proveen convenietemente para evitar que 
 los bancos quiebren y arrastren consigo las forttmas grandes y 
 pequenas de sus confiados favorecedores, asi tambien deberian 
 pro veer con reglamentos al efecto de que, toda casa de comer- 
 cio capaz de una quiebra eventual, haga, a lo menos mensualmen- 
 te, un balance general, no obstante que en casos escepcionales 
 probara ser solamente en beneficio del propietario ; pero de 
 todas maneras, evitando tanto como sea posible y por medio de 
 sabias disposiciones, ese rompimiento del equilibrio mercantil, 
 algunas veces de fatales consecuencias, y que solo reconoce por 
 causa unica las quiebras, tanto lionradas como fraudulentas. 
 
 Que el Sistema-Inventario es un gran beneficio de hccho, irre- 
 futablemente lo demuestran las casas de comercio, grandes y 
 pequenas, que actualmente lo practical!. Los liechos son mas 
 elocuentes que las teorias ; y las reglas, simples y practicas 
 emitidas en este sistema, son una legitima consecuencia de los 
 primeros. 
 
 No importa cual sea la magnitud, naturaleza 6 caracter del 
 negocio, mientras la practica tradicional dclacompra y vcnlasea. 
 el objeto que el comerciante se propone, el Sistema-Inventario 
 
INTRODUCTION 29 
 
 facilmente encontrara su propia aplicacion, desalojando al 
 viejo y molesto inventario, conquistando prejuicios y, sobre 
 todo, a la entera satisfaccion del propietario ; entonces siendo 
 su paso firme y seguro en la honrada via del comercio. 
 
 Modificaciones couvenientes que respondan a las necesidades 
 de lugar, condicion 6 circunstancias del negocio, se dejan, 
 como es natural, a la juiciosa discrecion del comerciante ; pero 
 el me todo practice y conciso por el cual uii cuidadoso hombre 
 de negocios es siempre capaz de determinar exactamente, sin 
 hacer inventario, el verdadero estado de su negocio, 6 segun el 
 termino de plaza, ' ' de hacer balance general, ' ' es como a con- 
 tinuation se expone : 
 
DISPOSICION DE LAS MERCANCIAS 
 
 efectos adquiridos por una casa de comercio son 
 puestos en un lugar separado que se llama Kxistencia General. 
 Bsta es adeudada con toda mercancia recibida y al precio pa- 
 gado por la casa. Algunas tiendas estan divididas en depar- 
 tamentos clasificados como Departamento por Menor, Departa- 
 mento de Frutas Conservadas, etc. , y estos ocurren con Existen- 
 cia General para ser convenientemente surtidos ; cuyo procedi- 
 miento acredita esta y adeuda al correspond iente departamento. 
 Pero cualquiera que sea la disposicion de los efectos en una 
 casa de comercio, el principio de guardar estrictamente sepa- 
 rado un departamento para Existencia General, debe permanecer 
 siempre inalterable. 
 
 BASE DE LA EXACTITUD 
 
 Al traves de una estudiada experiencia todo comerciante 
 puede, sin dificultad alguna, trazar iina linea, justo termino me- 
 dio y que represente las utilidades al tanto por ciento en el pre- 
 cio a que vende sns articulos: siendo este el principio sobre que 
 descansa la veracidad del sistema, mientras mas se aproxime a 
 la verdad mayor sera la exactitud obtenida. 
 
 Ese tanto por ciento se carga a los diferentes departamentos 
 en las mercancias compradas (nominalmente) por ellos de la 
 Hxistencia General ; pero no es necesariamente una regla que 
 se cargue conforme dichas ventas se hacen, pues en algunos 
 casos ha probado ser cle muclia ventaja el hacerlo el ultimo del 
 mes, previamente al Balance General. 
 
32 SISTEMA-INVENTARIO 
 
 LIBROS 
 
 Los libros necesariamente requeridos para operar este sistema 
 son: un libro para Existencia General, bajo los mismos principles 
 que el libro de caja, y un libro arreglado en rotacion alfabetica, 
 llamado Registro de Mercancias. La practica algunas veces 
 sugiere la idea de que cada departamento lleve un libro memo- 
 randum donde asentar las mercancias compradas (de la Existen- 
 cia General) y las ventas ; cuya adicion fortifica el sistema 
 contra errores y contribuye poderosamente hacia el sorpren- 
 dente hecho de que un comerciante sabe, 6 al menos puede 
 saber siemprc, cuantas yards, libras 6 piezas tiene de los articu- 
 los objeto de su negocio. 
 
 DEPENDIENTE DE EXISTENCIA GENERAL 
 
 Este dependiente debe llevar en su libro, con la debida exac- 
 titud, todas las operaciones de compra y venta en conexion 
 con su departamento ; vigilar cuidadosamente de que articulos 
 es necesario surtirse a debido tiempo para evitar un no hay- 
 tener todas las mercancias convenientemente dispuestas, \ asi 
 estar listo para el mas urgente pedido de parte de los departa- 
 mentos ; rendir un exacto ctlado mensual como el estado final 
 de sus operaciones en el mes, y finalmente, ser el el responsa- 
 ble por todo aquello bajo su iumediato cargo. 
 
 REGLAS PARA DETERMINAR EL ACTIVO 
 
 La suma total del debito en el libro Existencia General, repre- 
 senta mercancias compradas por la casa ; la suma total del cre- 
 dito en el mismo libro, representa ventas hechas u los departa- 
 
PRINCIPIOS 33 
 
 mentos : luego, debito menos credito menos el tanto por ciento 
 sobre ventas, da como resultado el valor neto de los efectos en 
 Existencia General. El tenedor de libros llegando al resultado 
 a que la precedente operacioii conduce, sustraera la suma total 
 de ventas hechas por los departanientos, de las ventas (iiomina- 
 les), y este resultado menos su correspondiente tanto por ciento, 
 sera el valor neto de los efectos en los departanientos, y el ctial 
 sumado con Existencia General neta, resultara el valor total de 
 las mercancias contenidas tanto en los departanientos como en 
 el de Existencia General. Si la casa posee terreno, fincas, ar- 
 mazones, etc., una vez siendo propiamente valuados, la fluc- 
 tuacion en sus respectivos precios facilmente sera determinada 
 con solo referirse a los precios de plaza al tiempo de liacer el 
 balance general. En caso que este dividida en departanientos 
 por mayor y meiior, el dependiente de Existencia General ten- 
 dra cuidado de llevar una cuenta separada a cada uno de ellos, 
 por razon de que el tanto por ciento en el uno sera diferente 
 en el otro. 
 
 REGLAS PARA DETERMINAR PIJRDIDAS Y 
 GANANCIAS 
 
 Sustrayendo de Existencia Neta de Departamento mas Real 
 Ventas, el valor de las Ventas Nominales Netas, la diferencia re- 
 presentara Ganancias Totales. Aliora, Ganancias Totales 
 menos Perdidas Totales, sera igual a Ganancias Netas. 
 
 Si es necesario invertir los terminos de estas operaciones, el 
 resultado final sera, naturalmente, Perdidas Netas, 
 
Seuores Madison & Monroe, de Nueva York, comer- 
 ciantes por menor en articulos de merceria, juguetes, libros y 
 papeleria, han estado obteniendo, aparentemente, un bueii 
 exito ; pero les molestaba infinite el simple hecho de que, 
 siempre que deseaban determinar exactamente el estado de su 
 negocio, estaban obligados a recurrir al molesto y dificultoso 
 inventario ; pero una vez habiendoles sido sugerida la idea del 
 Sistema-Inventario, resolvieron hacer un minucioso avaluo de 
 todos sus efectos, por ultima vez ; y despues de liaber hecho 
 balance general, pusieron en debida prdctica el sistema que, 
 sin tener mas necesidad de inventarios, les facilitara correcta- 
 mente obtener en todo tiempo, el conocimieuto exacto de su ac- 
 tivo, pasivo, perdida y ganancia. 
 
 Del ultimo inventario son tomadas las sumas totales que a 
 continuation sigtien ; mercancias valuadas a precio de costo a 
 la casa : 
 
 Activo General Neto $2,681,347 61 
 
 Activo Neto de Departamento 1,853,485 27 
 
 Activo Total Neto $4,534,832 88 
 
 Asi es que el dependiente cargo d Bxistencia General la suma 
 de $4, 534, 832. 83, y la acredito con $1,853,485.27 (como vcntas) 
 nuis $440,202.75 como su valor correspondiente, comptitando 
 al 23^ por ciento, que fue el tanto por clento decidido por los 
 gerentes de la casa; y asi surnando en todo el credito, $2,293,- 
 688,02. Despues registro en su correspondiente ordcn en el 
 Registro de Mercancias, todos los articulos en su departainento, 
 
OF THE 
 
 DIVERSITY 
 
 r^c 
 
 ILUSTRACION 
 
 y los dispuso convenientemcntc a la mano, para estar listo a 
 cualquier pedido por los departamentos. 
 
 Vemos pues, por lo expuesto, que Kxistencia General fue 
 adeudada por $4,534,832.88, y acreditada con la suma de $2,- 
 293,688.02. Ahora, durante aquel mes Existencia General fue 
 cargada con $798,107.79, valor, al costo, de mercancias com- 
 pradas (a credito y al contado), y fue acreditada con $1,185,- 
 
 667.39 valor de efectos vendidos a los departamentos (el 23^ 
 por ciento incluido.) 
 
 Las sumas totales del libro de Existencia General, el ultimo 
 del mes, fueron : 
 
 Debito, $5,332,940.67. Credito, $3>479>355-4 I - Ahora, ha- 
 biendo sustraido $826,346.90 (23^ por ciento) de la suma total 
 del credito, dio por resultado $2, 653, 008.51 como Ventas Nomi- 
 nales Netas, y estas sustraidas de la suma total del debito, re- 
 sulto $2,679,932.16 como Activo General Neto en la tienda. 
 
 Las ventas (al contado y credito) liechas durante aquel mes 
 fueron $462,805.39 ; cuya cantidad sustraida de $3,479.355.41 
 (Ventas Nominates) resulto $3, 016,550. 02 ; y esta cantidad me- 
 nos $716,430.62 (su 23^ por ciento) dio por resultado $2,300,- 
 
 119.40 como Activo Neto de Departamento. 
 
 Activo Neto de Departamento mas las ventas, fue igual a 
 $2,762,924.79 ; cuya suma menos $2,653,008.51 (Ventas Nomi- 
 nales Netas) dio por resultado $109,916.28, como Ganancias To- 
 tales del mes. 
 
 Renta de la tienda, cueuta del gas, sueldos de los depen- 
 dientes, cuenta de aseguros, etc., etc., sumaron (segun el libro 
 mayor) $34,987.20; cuya suma represeutando las Perdidas 
 Totales y sustraida de Ganancias Totales, finalmente se obtuvo 
 $74,929,08, diferencia representante de las Ganancias Netas, y 
 que fueron las utilidades del mes. 
 
3G 
 
 SISTEMA-INVENTARIO 
 
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ILUSTRACION 37 
 
 For los procedimientos expuestos vemos que, el tenedor de 
 libros de la casa Madison & Monroe pudo, en virtue! del nuevo 
 sistema, extender su Balance General, y los propietarios 
 supieron cuales eran sus Activos, Pasivos, Perdidas y Ganaii- 
 cias, y al mas bajo avaluo. 
 
 El siguiente mes fue abierto como el que precedio, es decir, 
 cargando Bxistencia General con Activo Total Neto y dandole 
 credito con Activo Neto de Departamento mas su correspon- 
 diente tanto por ciento. 
 
 Kstos principios son, y deben scr, la solida base de una casa 
 de comercio e independientemente del pequeiio 6 grande capi- 
 tal que se gire ; pero estrano por demas, nuestros comerciantes 
 hasta aqui han preferido una nerviosa incertidumbre, por meses 
 y aun anos, para finalmente resolverse en la forma del viejo y 
 penoso inventario ; y para que ? para deteminar aquello que, 
 con un sistema mas limpio, mas seguro, libre de accidentes difi- 
 ciles, y que con el solo gasto de un dependiente, un libra y una 
 lista, ellos pueden exactamente obtener en todo tiempo ? 6 como 
 es practica comun, mensualniente ; haciendo asi sus debidos 
 Balances Generales en lugar de los inconducentes Balances de 
 Comprobacion. 
 
I N D BX 
 
 Page 
 English Section 1 to 11 
 
 German Section 13 to 24 
 
 Spanish Section 25 to 37 
 
 The Bancroft Company advertisement Facing English Title Page 
 
 Stock System Co. advertisement Facing German Title Page 
 
 "La Republica" advertisement Facing Spanish Title Page 
 
YB 12373